國家為了加強(qiáng)和規(guī)范增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理,提高申報(bào)質(zhì)量,將啟用納稅申報(bào)對(duì)比服務(wù),比對(duì)不符,稅控將直接被鎖


國家稅務(wù)總局217年10月30日制定并出臺(tái)的《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(試行)》,將于2018年3月1日起在全國各省市國稅局全面開始施行。


也就是說新的一年一開始開始,財(cái)稅改革成為企業(yè)關(guān)心的重點(diǎn)。


今天,小編要重點(diǎn)提醒大家2個(gè)政策——最嚴(yán)增值稅納稅申報(bào)比對(duì)和增值稅申報(bào)未開票收入填報(bào)新規(guī)!


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規(guī)程中明確規(guī)定了申報(bào)比對(duì)范圍及內(nèi)容:


(一)比對(duì)信息范圍


1.增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料(以下簡(jiǎn)稱“申報(bào)表”)信息。


2.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人開具的增值稅發(fā)票信息。


3.增值稅一般納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證信息。


4.納稅人稅款入庫信息。


5.增值稅優(yōu)惠備案信息。


6.申報(bào)比對(duì)所需的其他信息。


(二)比對(duì)內(nèi)容


比對(duì)內(nèi)容包括表表比對(duì)、票表比對(duì)和表稅比對(duì)。表表比對(duì)是指申報(bào)表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對(duì)。票表比對(duì)是指各類發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報(bào)表進(jìn)行比對(duì)。表稅比對(duì)是指納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款與當(dāng)期的實(shí)際入庫稅款進(jìn)行比對(duì)。


如果申報(bào)比對(duì)相符,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。


申報(bào)比對(duì)不相符,由稅務(wù)機(jī)關(guān)封鎖稅控設(shè)備并向納稅人反饋比對(duì)不相符的內(nèi)容,并按照下列流程進(jìn)行處理:


1.申報(bào)比對(duì)不符的,除符合本項(xiàng)第2點(diǎn)情形外,暫不對(duì)其稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖,并將異常比對(duì)結(jié)果轉(zhuǎn)交申報(bào)異常處理崗。


2.納稅人僅因?yàn)橄嚓P(guān)資格尚未備案,造成比對(duì)不符的,應(yīng)當(dāng)對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。


3.異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的,對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖;核實(shí)后仍不能解除異常的,不得對(duì)稅控設(shè)備解鎖,由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。


4.異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)稅源管理部門核實(shí)可以解除異常的,對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。核實(shí)后發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開發(fā)票等嚴(yán)重涉稅違法行為,經(jīng)稽查部門分析判斷認(rèn)為需要稽查立案的,轉(zhuǎn)交稽查部門處理,經(jīng)處理可以解除異常的,對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。


5.異常比對(duì)結(jié)果的處理期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。


(二)3月1日起,增值稅申報(bào)未開票收入填報(bào)有新規(guī)!


按照增值稅納稅義務(wù)的原理,只要發(fā)生應(yīng)稅行為,如果納稅人已經(jīng)收款或已經(jīng)取得索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù),即使未開具發(fā)票也已經(jīng)發(fā)生納稅義務(wù),因此會(huì)產(chǎn)生未開票收入。但日后如果再就此項(xiàng)交易開具發(fā)票,因?yàn)橥豁?xiàng)交易不應(yīng)兩次納稅,所以納稅人在增值稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)從本期全部開票銷售額中減去已經(jīng)申報(bào)的未開票收入。


因此,在3月1日后,納稅人申報(bào)增值稅未開票收入時(shí)需要注意以下事項(xiàng):


1.發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間,申報(bào)增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可,但需要保留有關(guān)的證據(jù),如合同、收款記錄等,以備日后查證。


2.如果對(duì)未開票收入在日后開具發(fā)票,則對(duì)開具發(fā)票期間,申報(bào)增值稅不能在“未開票收入”填列負(fù)數(shù),而應(yīng)計(jì)算在開票銷售額中減去已經(jīng)申報(bào)的未開票收入,將差值填列到“開票收入”的相應(yīng)欄次。


3.對(duì)于因第2項(xiàng)操作而產(chǎn)生的比對(duì)異常,因?yàn)椴荒茉诰W(wǎng)上申報(bào),需要按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求接受審核,并提交相應(yīng)的證據(jù)證明該項(xiàng)差額與以前期間申報(bào)的未開票收入金額的一致性,申請(qǐng)正常申報(bào)和解鎖稅控設(shè)備。


溫馨貼士:申報(bào)工作,幾張報(bào)表,幾個(gè)數(shù)字,看似輕松,實(shí)則不容易。提醒諸位老板,建立健全賬簿,準(zhǔn)確核算,月底做好各類報(bào)表,申報(bào)如實(shí)填寫,涉及減免及時(shí)備案,切記每一個(gè)程序都不可馬虎!


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